2020年山东自考毕业论文范文：中韩增值税制度比较及借鉴

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一、增值税税率比较

完善的税收制度体系是发挥税收职能的重要保障，作为全球第三大税种、我国第一大税种的增值税便是其中之一。在“营改增”改革扩围同时，增值税在原基础上又增加了6%、11%两档税率。多档税率的设立是否会背离增值税中性的良税目标，是推进增值税改革过程中值得关注的问题。

2013年为止，在167个实施增值税的国家（地区）中，有49.7%（83个）实行的是单一税率结构；在实行多档税率的其它国家（地区）中，有42.9%（36个）实行的是一档标准税率加上一档低税率；43%（37个）实行一档标准加两至三档低税率；另外，少数国家实行四档以上税率。

增值税标准税率设置在10%～20%的国家有76.6%（128个）；标准税率低于10%的国家有9.6%（16个）；标准税率高于20%的国家有13.8%（23个）。OECD国家中，有5个在10%以下，包括亚洲国家日本（8%）、韩国（10%）。日本实行的是单一税率模式，韩国则是一档标准加零税率模式。在开征增值税的18个亚太地区国家中，70%将税率设置在10%以下，除日本外均设置了零税率，税率结构整体比较单一，仅中国、印度、越南还设有其它低税率。

虽然因为某些特殊商品和服务的存在，各国通常在标准税率的基础上增加一两档优惠或特殊税率，但过多的税率档次会使增值税税负抵扣不完全，造成新的经济扭曲，影响增值税中性优势的发挥，由于环环抵扣机制，理论上看，单一税率最有助于消除重复征税。