山东自考《会计法与审计法》练习题(9)

　　山东自考《会计法与审计法》练习题(9)

　　某注册会计师于2011年1月10日～1月20日，对某小型制造公司2010年度的财务报表进行详细审计，在审计过程中发现的全部核算误差如下：

　　要求：假设该小型制造公司适用的所得税率为25%，不考虑利润分配和损益结转，也不考虑重要性水平，针对以上各事项编制调整分录。

　　答案：

　　被审计公司制造费用少计50000元，致使营业成本少产成品少计因此，审计调整分录为：

　　借：营业成本 40000

　　存货(库存商品) 10000

　　贷：固定资产(累计折旧) 50000

　　被审计公司长期积压完全丧失使用价值的存货，应将其账面价值全部转为当期损益：

　　借：资产减值损失 120000

　　贷：存货(库存商品) 120000

　　被审计公司当年发生的广告费应全部作为当年的营业费用，不应挂在“长期待摊费用”账上：

　　借：营业费用 36000

　　贷：长期待摊费用 36000

　　计价错误，导致营业成本少计80000元()，调整分录为：

　　借：营业成本 80000

　　贷：存货(库存商品) 80000

　　以上错报漏报导致利润虚增于是，所得税多计通过利润影响所得税的调整分录为：

　　借：应交税费――应交所得税 69000

　　贷：所得税费用 69000