2023年10月山东自考《企业会计学》模拟试题(8)

　　计算分析题(本大题共2小题，每小题10分，共20分)

　　1．某企业2008年开始采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备提取比率为2％。2008年年末“应收账款”账户余额为400000元。2009年发生坏账损失3000元，2009年年末“应收账款”账户余额为600000元。2010年收回已冲销的应收账款2000元，2010年年末“应收账款”账户余额为500000元。

　　要求：(1)计算2008年应提取的坏账准备金额；

　　(2)计算2009年“坏账准备”账户期末余额；

　　(3)计算2009年应提取的坏账准备金额；

　　(4)计算2010年“坏账准备”账户期末余额；

　　(5)计算2010年应提取的坏账准备金额。

　　答案：

　　（1）2008年应提取的坏账准备金额为：400000*2%=8000（元）

　　（2）2009年“坏账准备”账户期末余额为：8000+600000*2%-3000=17000（元）

　　（3）2009年应提取的坏账准备金额为：600000*2%-3000=9000（元）

　　（4）2010年“坏账准备”账户期末余额为：17000+500000*2%+2000=29000（元）

　　（5）2010年应提取的坏账准备金额为：500000*2%+2000=12000（元）

　　2．某企业为增值税一般纳税人。购入需安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为92万元，增值税进项税额为15.64万元，另支付安装费用10万元。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为2万元。

　　要求：(1)计算该设备的入账价值；

　　(2)计算采用平均年限法计提的年折旧额；

　　(3)计算采用年数总和法计提的第二年年折旧额；

　　(4)试比较分析第二年采用两种折旧方法对当期损益的影响。

　　答案：

　　（1）该设备的入账价值为：92+10=102（万元）

　　（2）采用平均年限法计提的年折旧额为：

　　（固定资产原值-净残值）/使用年限=（102-2）/4=25（万元）

　　（3）采用年数总和法计提的第二年年折旧额为：

　　 （固定资产原值-净残值）*各期期初固定资产尚可使用年限/各期期初固定资产尚可使用年限总和=（102-2）*3/（4+3+2+1）=30（万元）

　　（4）第二年采用平均年限法的年折旧额为25万元，采用年数总和法的年折旧额为30万元，说明采用年数总和法计提的年折旧额高于平均年限法的年折旧额，年数总和法对企业损益影响较大，表现为前期计提的累计折旧数较多，当期的收益会相应减少，但以后年度的收益会高于平均年限法下的收益水平。