山东自考《审计学》资料[18]

　　（一）长期借款

　　1、审计目标

　　a.内部控制是否健全

　　b.业务发生真实并完整计入

　　c.余额没有低估

　　d.披露恰当

　　2、内部控制制度

　　适当授权、按时付息、定期独立稽核

　　3、实质性测试

　　（1）取得明细表

　　（2）函证

　　（3）审查有关文件

　　（4）审查银行存款和财务费用账簿

　　（5）审查分类和截止测试是否正确

　　（6）在会计报表上的披露适当

　　（二）应付债券

　　实质性测试：会计处理正确性、折溢价分摊的正确性、到期还本付息的正确性

　　（三）长期应付款

　　三、所有者权益审计

　　根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，即企业净资产数额。但对所有者权益进行单独审计仍是十分必要的。由于所有者权益增减变动的业务较少、金额较大的特点，在审计过程中， 一般采用详细审计。

　　（一）审计目标

　　1、资本投入、股票发行、利润红利分配控制适当

　　2、业务经过适当授权

　　3、股本数额与实际出资相符

　　4、确定资本公积、留存收益、未分配利润、应付股利的正确性

　　5、确定表达与披露是否公允

　　（二）内部控制制度

　　增减变动、职责分工、委托独立的登记结算公司保管记录发放股利

　　（三）实质性测试

　　1、股本

　　（1）正确记录有关股本的经济业务

　　（2）所有业务经过适当授权

　　（3）股本期末计价正确

　　（4）披露恰当

　　2、资本公积

　　注意增减是否符合规定

　　3、留存收益

　　（1）盈余公积：提取符合规定、使用符合规定

　　（2）未分配利润：本年利润的核算、利润分配核算、分配利润股利：发放的授权批准、支付的正确性。