山东自考中国税制知识点八

第八章 财产税制

一。概述：

(一)定义：是对纳税人所有的财产课税的总称。

(二)种类及其区别

1.按征税范围的宽窄分：一般财产税和个别财产税

一般财产税：是对纳税人所有的一切财产的综合征税。

个别财产税：是对个人所有的土地，房屋，资本或其他财产的分别征税。

2.按征税时财产所处的运动状态分(所有权运动状态)

动态财产税：是对财产的转移、变动进行的一次性征税。如遗产税，继承税。

静态财产税：是对财产占有者的财产定期征税，不论其财产的来源和未来的变化。如房产税。

(三)财产税的作用

1.可为地方财政提供稳定的收入来源。

2.可以调节社会成员的财产收入水平，鼓励财产继承人积极劳动，自食其力，防止腐化，避免私人财产的过分集中。

二。遗产税

(一)概述：

1.定义：是对被继承人死亡时所遗留的财产额征收的一种税。

2.作用： (1)有利于鼓励公民自食其力，积极劳动，防止腐化。

(2)有利于适当平均社会财富，避免新的社会财富分配不均。

(3)有利于鼓励人们生前向社会捐献，培养公民关心科教，慈善事业，为公益事业服务的社会风尚。

3.类型：总遗产税，分遗产税，混合遗产税。

(二)我国遗产税征收制度的设想。

1.征收面要窄，起征点要高，税率要适中。

2.采用总遗产税制。

3.征税办法要简化，只征收遗产税，不单独征收赠与税。

4.采用属人与属地相结合的原则

(1)境内居民对其境内外的全部遗产都要征税。

(2)不在境内经常居住的人口，只对其境内的财产征税。

5.统一立法和地方管理相结合

6.开征时机的选择：应尽快开征。

三。房产税及其改革

(一)概述

1.定义：是对城镇，工矿区的房产，向所有权人和承典人(出租房产的人)征收的一种税。

2.征收意义：

(1)有利于加强房产管理，贯彻城市房屋政策，促进城市房屋合理使用，建立正常的租赁关系，以搞好城市建设。

(2)有利于实现按税种划分中央和地方收入的财政管理体制。

(二)征收制度

1.征税范围：城市，县城，建制镇，工矿区

2.纳税人：开征地区的产权所有人和承典人

3.计税依据： (1)房产余值=房产原值-10%至30%的损耗

(2)房租收入

4.税率： (1)按余值计税 1.2%

(2)按租金计税 12%

5.征收管理：按年征收，分期缴纳，由房产所在地税务机关征收。

(三)房产税改革的设想☆

1.扩大征税范围，扩大到农村

2.改变计税依据，即用房产评估值为计税依据

3.调整税率，适当提高税率标准

四。契税

(一)概述

1.定义：是在转让土地，房产权属，订阅契约时，由承受人缴纳的一种税。

2.征税范围：是转让土地，房产权属而订立的契约

3.纳税人：是在我国境内转让土地房产权属，承受的单位和个人。

4.税率：为幅度税率3%~5%

5.计税依据： ☆

(1)国有土地使用权出让，出售和房屋买卖，以成交价格为计税依据。

(2)土地使用权赠与，房屋赠与的计税依据为市场价格。

(3)土地使用权交换，房屋交换的计税依据为所交换的价格差额。

五。车船使用税及其改革

(一)定义和意义

1.定义：是对行使于我国境内的车船按其种类定额征收的一种税。

2.意义： (1)有利于配合有关部门加强车船管理

(2)有利于为进行建设改善公共道路和保护航道提供资金。

(3)有利于按税种划分中央和地方收入的财政管理体制的建立。

(二)征收制度

1.征税范围：行使于我国境内的车船(包括机动车和非机动车)

2.纳税人：在我国境内拥有并且使用车船的单位和个人

3.计税依据和税额

(1)从量规定定额税率 (2)对车辆从量规定幅度税额P284 (3)对船舶统一规定分类分级固定税额。

4.征收管理：按年征收，分期缴纳，由纳税人所在地税务机关征收。

5.改革： (1)扩大征税范围 (2)提高税额水平 (3)调整免税项目

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